分期收款业务的财税处理怎么做

2020-08-20 来源: 黄冈财务课程网 阅读量:170
 根据税法规定, 增值税计税依据的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳增值税。   具有融资性质的分期收款销售货物, 应收的合同或协议价款高于其公允价值的部分, 实质是价外收取的延期付款利息,按会计准则规定计入未实现融资收益,分期摊销冲减财务费用,但根据税法规定应并入销售额计算应纳增值税。   按税法规定,采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天, 即按合同或协议约定的收款日期和收款金额分期确认应税收入,分期计算缴纳增值税。在实际操作中,企业往往在销售时就开具增值税专用发票,将发票送交购买方,从而开始计算到期日,而税法规定,对已开具增值税专用发票的货物销售,要及时足额计入当期销售额计税,这会造成纳税期提前。所以,采取分期收款方式销售货物时, 如果相应增值税不能一次收回而是随货款分期收回,为了不占用自有资金缴纳增值税,则于合同约定收款日分期开具增值税专用发票,分期缴纳增值税,以减少资金占用利息。
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